利益剰余金のキャッシュフロー振替計算シート

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利益剰余金のキャッシュフロー振替(連結)

キャッシュフロー計算書の作成は、先日公開したキャッシュフロー精算表のサンプルシートに、会社ごとの取引や科目の使い方に応じた振替処理を入力していきます。そこで、今後は必要な振替処理に応じたキャッシュフロー振替計算シートを順次公開していく予定です。

まずは、ほぼすべての会社で必要になるであろう、利益剰余金(および繰延税金資産/負債)のキャッシュフロー振替計算シート(単体用)を公開し、科目残高の増減差額をどのようにキャッシュフローに変換していくかを解説します。

Excelシートは下記のアイコンをクリックするとダウンロードできます。


キャッシュフロー精算表のサンプルY800 利益剰余金のキャッシュフロー振替シート ver.1.1.1(Excelファイル)

※マクロは一切使用しておりません


以下ではこのシートの使い方と、利益剰余金の増減差額のキャッシュフロー上の考え方について解説します。

本稿でご紹介しているシートは単体決算用です。連結決算用は「非支配株主持分と利益剰余金のキャッシュフロー振替シート」にて公開しています。

1.シートの使い方

このシートは①P/Lの状況②利益剰余金の配当の状況③CFへの影響の3つの要素から構成されています。

このうち、①と②に正しく数値を入力することで、③の欄にキャッシュフロー精算表に入力すべき内容が表示されます。

1-1.【P/Lの状況】の入力事項

「P/Lの状況」では、「税引前当期純利益」「法人税、住民税及び事業税」「法人税等調整額」「当期純利益」の4つのP/L科目の金額を、P/Lに計上されているとおりに入力します。

利益剰余金のキャッシュフロー振替

法人税等調整額は、借方残(費用)ならプラス、貸方残(収益)ならマイナスで入力します。

当期純利益は手入力しなくても差額で算出できますが、敢えて手入力した上で全体の入力値の正確性チェックを加えています。入力ミスがあるとポカヨケが作動します。

1-2.【利益剰余金の配当の状況】の入力事項

当期中に行った利益剰余金の配当の額を入力します。前期末分の配当(第1四半期で実施)と当期の中間配当(第3四半期で実施)の2つの枠を用意しています。

利益剰余金のキャッシュフロー分析

1-3.【CFへの影響】の表示内容

P/Lと配当の金額を正確に入力すると、キャッシュフロー精算表に記入すべき科目と金額が自動で表示されます。

利益剰余金のキャッシュフロー分析

赤い枠内にキャッシュフロー精算表に記載すべき科目・金額が表示されています。該当する列(サンプルではY800)の該当する科目行に金額を入力しましょう。

なお、キャッシュフロー精算表への転記は、精算表のExcelファイルに貼付用シートを追加し、そこに貼付けた上で、SUMIF関数でキャッシュフロー精算表に数字を飛ばすと便利です。この方法の詳細はいずれ書く予定ですが、SUMIFによる数字飛ばしは非常に経理高速化できるテクニックです。SUMIF関数に関しては「経理を高速化するSUMIF関数の基本と5つの超便利機能」をご覧ください。

なお、システムで入力する方は右側のCF仕訳をご参照ください。

2.利益剰余金のキャッシュフロー変換の考え方

利益剰余金の増減は、兄弟会社合併や欠損填補、過年度修正などの例外的なケースを除き、「当期純利益」と「利益剰余金の配当」によって増減します。(利益準備金や積立金などは利益剰余金内部の変動ですので、総額に影響はありません)

このうち「当期純利益」はさらに、「税引前当期純利益」「法人税、住民税及び事業税」「法人税等調整額」に分化することができます。

利益剰余金のキャッシュフロー分析

「税引前当期純利益」はそのまま営業キャッシュフローの「税引前当期純利益」に、「法人税、住民税及び事業税」は営業キャッシュフローの「法人税等の支払額」に、「利益剰余金の配当」は「配当金の支払い支出」に振り替えます。また、「法人税等調整額」はキャッシュの出入りのない利益剰余金増減項目のため、増減B/Sにある「繰延税金資産/負債」の増減と相殺されます。

「法人税等の支払額」は実際のキャッシュアウト額ではなく、未払法人税等の増減額を調整する必要があります。この調整は「Y630 未払法人税等」のシートで計算されるため、仮計上として発生額を転記します。

3.キャッシュフローの分析シートについて

3-1.カスタマイズについて

キャッシュフロー振替分析は上記シートをそのまま使用しても使えますが、それぞれの会社の業務フローや記帳ルールに合わせてカスタマイズすることで、より高速化・効率化を図ることが可能になります。ぜひカスタマイズしてご活用ください。

なお、弊社では業務フローや記帳ルールの改善も含めた経理高速化・効率化コンサルティングを実施しております。より効率的に業務改善を図りたい場合はぜひご連絡ください。

お問い合わせはこちらから

3-2.正確性について

実在する企業数社の実数値を用いて計算チェックを行っておりますが、あらゆる状況に対応していることを確認しているものではありません。必ず決算前に過年度数値を用いて、計算の正確性を確認してください。当計算シートを用いたことにより発生した一切の損害について、弊社では責任を負いかねます。

なお、計算式の不備やバグを発見された場合は、弊社までご連絡をいただけますと幸いです。

3-3.二次利用について

著作権は放棄しませんが、利用者様の責任において無申告で修正・改変することができます。

ただし、著作物への添付、セミナーでの配布、インターネットでの配布等につきましては、必ず弊社までご一報をお願いいたします。

3-4.質問対応について

本記事のコメント欄より質問を受け付けております。
決算大詰めでお急ぎの場合はお電話ください。

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